29 年度决算，硕果累累
29 年度决算，硕果累累 光阴似箭，第一个年头很快就过去了。 “年度财务决算，不妨做一张资产负债表，总结一下经营业绩吧。”蔡老师提议道。 “什么是资产负债表？”海岚对此很陌生。 “资产负债表（the balance sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为‘资产’和‘负债及股东权益’两大区块，经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功能除了企业内部除错、确定经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者用最短的时间了解企业经营状况。资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额是相等的。” “这张表格有什么作用呢？” “当然有用，没用干嘛要煞费周章地去计算呢！资产负债表必须定期对外公布和报送与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者、长期或短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为‘比较资产负债表’，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为‘合并资产负债表’。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。” “这张表能帮我赚钱？” “应该说，它能帮你评估这间店的赚钱能力。管理者可以从资产负债表中了解企业的短期偿债能力。很多企业并非因为亏损而倒闭，一部分是有利润的，但没有流动资金。短期偿债能力一般由一些指标来衡量。” 蔡老师写下一个公式： 流动比率=流动资产总额/流动负债总额 “这个比率是统一的吗？” “不，没有统一标准的流动比率，这个比率通常在1.5:1到2:1之间。不同的行业会有明显差别。但是，流动资产包括现金、存款、有价证券、应收账款以及存货等。拿存货来说，它可以还债，却无法变成现金。所以，有人在衡量企业短期偿债能力时会采用速动比率，也就是迅速流动的资产与流动负债之间的比率。” 速动比率=速动资产总额/流动负债总额 “速动资产听起来很容易和流动资产混淆啊！” “速动资产包括现金、银行存款、有价证券、应收账款等。你可以这样理解，流动资产里包含的应收账款与存货的变现能力都非常差，都存在高风险，所以应该剔除在外。” “为什么呢？它们难道不是资产吗？” “万一你的应收账款收不回来怎么办？” “……” “你也不可能直接把存货给别人，而存货的变现能力是由市场决定的，非常不保险。继续回到资产负债表的话题。它能帮助股东了解企业的资本结构，自有资金有多少，欠别人多少钱。负债权益比就是一个能帮你看得清资本运营能力的比率，它是长期负债占股东权益的比率。” “越高越好吗？” “血压太高好吗？这个比率当然不是工资，越高越好，太高则债务风险太大。” “过低呢？” “倘若太低了，说明你这个企业的运营能力太差劲。一般来说，1:1是最佳的。” “哦，要均衡！” “从一张报表里能看出许多名堂，比如利润率、净资产收益率等。我主要给你讲一讲应收账款周转率和存货周转率吧。” “好！洗耳恭听。” “衡量一个企业资产管理销量高不高，主要标准就是应收账款和存货等资产周转得快不快。” 应收账款周转率=销售收入/应收账款 存货周转率=销售收入/存货 “血压高了低了都不好，那么这两个指标到底在什么范围内最好？” “最好别超过20%，就是说，应收账款和存货不要大于2个月的收入。否则，你的公司一定存在存货积压和回款困难的问题。” 接着，蔡老师画了一个资产负债表的组成图。 1. 资产 按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类： 流动资产类由货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。 非流动资产类由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项目组成。 2. 负债 按负债的流动性不同，分为流动负债和非流动负债两类： 流动负债类由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等项目组成。 非流动负债类由长期借款和应付债券组成。 3. 所有者权益 按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。 总之，资产负债表是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以“资产=负债 所有者权益”这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。 蔡老师不愧是会计名师，把专业知识都介绍得如此详细，真不简单。 虽然会计内容很枯燥，但不尝试永远只是纸上谈兵。兴许，实践比理论有趣得多！ 开店一年，每月报表虽然在蔡老师的帮助下磕磕绊绊地完成，但自己只是个蹩脚的理论家，对于资产负债表这么深奥的东西，不是看两眼书就能明白的，还是请蔡老师亲自指导完成比较稳妥！ 海岚把所有账目拿出来给蔡老师过目。 “先别忙着填表！其实，财务报表不是孤立的一张表，而是一套表。分别叫做资产负债表、损益表和现金流量表。千万别小看这三张表格，所有的有效信息都在里头躲猫猫。通过对会计科目的理解，剖析它们，可以得到供股东或管理者使用的信息，用于控制成本、提高盈利、利润分配等。这三张表，我老头子当初也琢磨了好些年才学通透，因为没开过店铺，永远都是纸上谈兵！”老爷子为人谦虚。看到雅蜜上了正轨，他打心眼儿里开心。 “赛诸葛的人怎么能这么谦虚呢？”海岚迫不及待地想看到一年来的成果。 “哈哈，丫头片子，你就别拿老头子说笑了，你那点小心思我还不知道？嘴巴甜的姑娘真讨人喜欢，那咱们就一鼓作气把这一年的努力做一个总结吧。” 小斯给蔡老师煮了一杯爱尔兰咖啡，海岚把所有的数据都准备好，开始吧！ 蔡老师先把一张白纸从中间一分为二。 海岚纳闷：撕开做啥用？报表不应该是完整的一份吗？ “蔡老师，让您费心了，可您也不用拿我的纸发泄啊！”海岚有些着急了，不知道老师葫芦里究竟卖的什么药。 蔡老师不慌不忙地解释道：“不，我老头子没有因为今天喝的是咖啡、不是我最爱的奶茶而生气。咖啡能提神，小斯是对的！我想告诉你们的是，资产负债表其实就是你的资产和资产的来源。发现没有，我撕开的这两张纸片，大小完全一致？” 两个姑娘点点头，托着脑袋听蔡老师详细解释。 “请看我左手这半张纸，也就是资产负债表的左方，表示的是资金的运用情况。资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。资产是会计最基本的要素之一，与负债、所有者权益共同构成的会计等式，成为财务会计的基础。但是，学术界并没有对资产总结出一个共同认可的定义。不过，会计学中有一个恒等式：资产=负债 所有者权益。简单来说，资产就是能把钱放进你口袋里的东西，负债是把钱从你口袋里取走的东西。”蔡老师的解释非常专业，“其实理解起来很简单，左边的纸片代表的是资产，实际上就是用右边的纸片所代表的你自己的钱和找别人借的钱换来的。左边的这半张表示你的资金与设备，详细地列出即可。右边的这半张代表你的负债和所有者权益，这个等一会儿再详细解释。我们先把左边完成！ “所有公司的业务都是从筹集资金开始的。想一想，你刚开店时，手头一共持有多少现金？八万元对不对？ “再想一想，开店时一共花费了多少钱买了设备，用设备制造了奶茶和一些衍生产品，最后把这些统统都卖出去，得到多少钱。资金投入后，会转化成各种形式存在于企业中。当现金买来设备时，就转化成了固定资产；当你们用这些设备制造出产品时，产成品和库存也同时产生了；当这些产品被销售一空时，现金收入会增加。这些所有的动作都是在左边发生的，需要一点一滴地记录在案。 “在奶茶店正式开业之前，左右手上的两张纸片上记录的应该是以下信息。首先，第一笔开支就是开店初期的费用。钱都花在什么地方了？还记得吗？” “当然记得，第一笔花出去叫我心疼的就是房租和装修费……这个数字我做梦都记得。”海岚回忆道。 “别着急，一个一个来，用的是银行存款还是有现金？”蔡老师推了推眼镜。 “冰柜、封口机之类的设备用的是银行存款，剩下的一些零散支出都是现金。” “好，这三项支出之后，咱们的财务状况变成了这个样子： “lucky先生，按照您的说法，是不是要把资本继续逐步细化？”海岚很快领悟到了。 “没错！”蔡老师肯定了她的说法，但并没有继续在左边添加科目，“报表因店而异，如果空调和休闲区的一些软装都是用资金买来的，也必须算作大额内部装修费作为资产列出。但这些并没有花钱，所以我们不要把它们放进来，以免出现混乱。” 海岚翻开记事本与账本，回忆道：“其实，还有一部分是入资之后取出来的现金，几个月前取了一部分现金用作二次装修费和采购费。” “看看资产负债表模板，左边的部分就是资产，闭上眼睛想想，有哪些是属于资产的？它们分别应该出现在哪个空格里？给你一个专业注解作为提示，试着把每一项资产明细清清楚楚地列进左手的半张纸片上。” 1.资产（assets） 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。 根据定义，资产具有以下几个方面的特征。 （1）资产预期会给企业带来经济利益 如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产，前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益，也不能将其确认为企业的资产。 海岚望着大量资产两眼冒光：“这么多钱！” “注意！是预期，不是现在就能帮你赚到钱！”蔡老师叹了口气。 （2）资产应为企业拥有或者控制的资源 通常在判断资产是否存在时，所有权是考虑的首要因素。但在有些情况下，虽然某些资产不为企业所拥有，即企业并不享有其所有权，但企业控制这些资产，同样表明企业能够从这些资产中获取经济利益。 （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的 只有过去的交易或事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 2.资产的确认条件 （1）与该资源有关的经济利益可能流入企业。 （2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。 3.资产的分类 （1）按形态分：有形，无形。 （2）是否具有综合获利：单项资产；整体资产（车间、企业整体）。 （3）是否独立存在：可确指资产；不可确指资产（不能脱离有形资产而单独存在的资产、商誉）。 （4）按时间、持有期限分：短期资产；长期资产。 海岚磨磨蹭蹭地提笔，托腮，沉思。她有些晕眩，一样一样分，能分清楚，这么多，还真有点反应不过来。 蔡先生提示道：“比如，店铺买了很多的东西，原材料、纸杯、塑料袋等，我这里就不帮你一一分解了。你按照银行日记账和现金日记账上的余额总数记入资产负债的相应位置就可以了。付出去的钱并不一定等于泼出去的水。交的房租、付给小斯的工资，虽然这些的确看起来是负债，进了别人的兜，但它们为你产生了利润，都是为产品销售服务的。还有一种支出可以为你换来一些实物，比如冰柜、制冰机等；再比如每月采购的奶精、红茶、布丁、椰果等，虽然分属不同的小家庭，但它们有个共同的大家长叫‘资产’。这和我以前跟你说的资产不是同一个概念，这个范围更大一些。成为资产要符合三个条件：第一个，企业对它有控制权；第二个，是由过去的经济事项产生的；第三个，可能引起未来经济利益的流入。要是你买进来的东西满足了这三个条件，就可以称之为资产了。” 为了把资产负债表剖析得更形象，蔡先生把右手的纸片一分为二，说道：“右手手心里有两张小纸片，一张是负债，我记得你说过有个朋友也和你详细讨论过负债，还记得吗？另一张就是所有者权益，也就是公司欠股东的钱。如果有利润，有两个去向，一个是存留在企业内部，继续发展，那就放在盈余公积里面；要是股东要求对利润进行分配，那么在分配之前，等待分配的钱就放在未分配利润里面。” 海岚似懂非懂地点点头。 第二步，回顾一下，这一年来的业绩。 为了便于理解，我们依然把每月的营业天数设置为30天，每杯奶茶的单价是4元，其他茶饮以及甜品的销售收入另算。当然，在实务cao作中，可不能这么计算，否则不准确！ 有了上面的基础数据，算一算全年利润。 材料费 人工费 水电费=144000 50912 12000=206912元（这里我们就不像一开始那样把每分钱都摊销，太复杂，就按照每月的数据进行粗略的计算，目的是为了让您知道年利润是怎么来的）。 加上机器折旧费，费用就高达208012元。 库存都被当成赠品或者免费尝试消耗掉了，但是不用太担心，销售收入还是很可观的。 “不对！”蔡老师划掉这个算式，又把易耗品和开店时的花销也算进来，因为开店时还投入不少资金用于交房租和装修，这是不小的投资，必须扣除，才能知道自己到底赚了多少钱。 调整好利润表，用同样的方法计算全年现金流量，我们就可以往资产负债表里面添砖加瓦了。 期初数―当期发生额=期末数。 蔡老师告诉海岚和小斯，资产的内在价值是其未来现金流量的现值。传统会计准则既不提供历史的现金流量信息，也不提供未来的现金流量信息，越来越不能满足投资人的信息需要。因此，美国规定现金流量表为必须编制的报表。此后，其他国家也纷纷效仿。现金流量分析不仅依靠现金流量表，还要结合资产负债表和利润表。要在三者结合的基础上，分析流入结构、流出结构、流动性、获取现金能力及财务弹性等方面指标。简言之，三表并用，所向披靡。掌握的信息越多，胜算就越大。 关于现金流，我们就不再赘述了，赚到钱就好，不用再追究现金流向。但是，我们必须搞清楚这三张表之间的内在联系，也不枉辛苦做账，再补充一些会计知识充充电吧。 资产负债表是反映企业财务状况的报表，是静态报表。现金流量表也是反映财务状况报表，却是动态报表。利润表是反映企业经营成果的报表，计算企业的盈余，其结果以未分配利润填入资产负债表。资产负债表和利润表是现金流量表的计算依据，计算出本期现金净流量加上期初现金等于本期现金。而资产负债表与利润表之间也有关系，最基本的一点，资产负债表的未分配利润科目期末余额，应该等于未分配利润的起初余额 利润表的全年累计净利润。还有其他的一些具体科目之间的关联，那就不是一个科目对一个科目的事了，需要具体分析业务明细。 （以上数据皆为虚拟数据，仅为说明会计原理） 电子商务业界奇才马云曾说：“当不好士兵的将军一定不是好将军。每个人都喜欢看太阳，但是太阳的背后却有无数的黑暗。同样，成功的背后也隐藏着很多的挫折和失败。任何一个人的成功，别人看到的往往都是表面的光芒，却看不到其背后付出的巨大代价。”打工时的经验积累，就是你创业当老板时的财富资本。每个人都是独立的个体，拥有自己的个性和特立独行的工作方式。长期做自己不喜欢的工作，或者在老板的监督下才能完成任务，那样必定会渐渐失去工作的激情。由此，创业是人人都想追逐的梦想，只是因为各方面的顾虑，才久久不敢立即执行。 像海岚这样平时在工作中脚踏实地、兢兢业业的员工，貌似永远不会创业，却出乎意料地创业了，奇迹出现了。经历创业初期的艰辛，通过蔡老师的会计假设前提和经营中的会计核算以及财务策略，渐渐挺过了最困难的时光。 这个世界很喧闹，我们的心很难变得平静。然而，内心的安宁绝不是由周遭环境决定的，很多事情倘若急功近利，反而会弄巧成拙。我们必须明白一点：打工是一个人资本积累的过程，不管是经济上的，还是经验上的。如果你总是抱怨自己只是一个被压迫、被剥削的“祥林嫂”，那么你的创业大门只会因为你的一时冲动被打开，你本身并不具备创业的条件，比如对一个经济个体的财务管理能力，以及统筹能力和创新能力。只有打过工的人，才能让自己很快融入创业这个圈子。因为在打工的过程中，你会接触很多方面的事物，接触得多了，眼观六路耳听八方，自然就会形成一个特有的理念，在创业时就会挣脱理想主义的桎梏。 除了市场营销之外，会计学对于经营者来说也是不可或缺的。它能教会你如何与金钱做游戏，游刃有余地帮助你让钱生钱。海岚只开了一间小铺子，但这么小的经济独立体就是一个需要独立核算、独立经营的单元。事无巨细，这个微型生产制造业的小作坊也需要花费大量的时间和心力。干过行政管理工作的她对于应收、应付账款还是了解一些的，比如找工程公司做基建、与食堂对账、定期和旅行社结算老总们的差旅费等。小店有小店的好处，只需要弄明白每项会计科目之间的关联，清楚最重要的数据该填在哪里就行。幸得蔡老师和神秘好友的帮助，她才能在每一个关卡突破重围，打破数字瓶颈。她不仅让雅蜜生存下去，而且将其发展成为当地的文化地标，大大超出了预期的经济效应和社会效应。 很多会计行家若是翻阅了这本书，一定会嗤之以鼻。小店铺只要记录流水账、知道店铺的进销存状况即可，没这么复杂吧？笔者写这本书的初衷是为了给首次创业的人看的，将很多知识点放大化了，把每一个数字的来源用文字和数字相结合的方式告之。当然，生意做久了，完全凭感觉也未尝不可。 开一间奶茶店或者书屋，是每一个理想主义者的心愿。但理想很丰满，现实很骨感。没有充分的市场调查和资金控制力，以及必要的理财观念，理想只能成为可望而不可即的“空中楼阁”。 如何让理想照进现实？学会管控你手里经营着的小店吧。个人创业，财政大权虽在手，但千万别让金钱从指缝中溜走。创业与打工比起来，收益与风险并存。由于很好地运用了相关的会计学原理，雅蜜迈出了成功的第一步。按照海岚原先月薪3000元计算，如果她继续给老板打工，一年只有36000元，加上福利费，顶多四五万元。可是您瞧，自己做主的结果多么美妙，虽然学习的过程非常坎坷，但也非常具有挑战性。三倍的收入只是一个开始，以后还有更美好的未来，不是吗？